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Détacher au Luxembourg : la fiscalité du salarié
Où le salaire de votre salarié détaché au Luxembourg est-il imposé ? La convention fiscale entre le Luxembourg et son pays de résidence, ainsi que la règle des 183 jours, déterminent l’État d’imposition.
Mise à jour : juillet 2026L’essentiel
- La convention à appliquer est celle entre le Luxembourg (lieu d’exercice) et l’État de résidence du salarié — pas celle de l’État de l’entreprise.
- Principe : le salaire est imposable là où le travail est exercé (Luxembourg).
- Exception — la règle des 183 jours : le salaire reste imposable dans l’État de résidence si trois conditions cumulatives sont réunies.
Quelle convention appliquer ?
Pour un salarié détaché au Luxembourg, il faut se référer à la convention fiscale conclue entre le Luxembourg (lieu d’exercice) et l’État de résidence du salarié — par exemple la convention franco-luxembourgeoise pour un résident français, ou entre le Luxembourg et l’Allemagne pour un résident allemand.
La règle des 183 jours
Le salarié est en principe imposable au Luxembourg, où il exerce. Il peut toutefois rester imposable dans son État de résidence si les trois conditions suivantes sont réunies simultanément :
- il séjourne au Luxembourg 183 jours au maximum sur la période de référence prévue par la convention ;
- sa rémunération est payée par un employeur — ou pour son compte — non-résident du Luxembourg ;
- la charge de la rémunération n’est pas supportée par un établissement stable de l’employeur au Luxembourg.
Point de vigilance : ces trois conditions sont cumulatives. Si une seule fait défaut (séjour de plus de 183 jours, refacturation à une entité luxembourgeoise…), le salaire devient imposable au Luxembourg, en principe dès le premier jour.
Statut de frontalier : les conventions prévoient des règles propres aux travailleurs frontaliers (dont des seuils de tolérance de jours travaillés hors du Luxembourg), qui peuvent déroger à la règle des 183 jours. À vérifier selon la situation du salarié.
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Questions fréquentes
Quelle convention fiscale s’applique pour un détachement au Luxembourg ?
Celle conclue entre le Luxembourg (lieu d’exercice) et l’État de résidence du salarié — par exemple la convention franco-luxembourgeoise.
Mon salarié reste-t-il imposé dans son pays ?
Oui si les trois conditions de la règle des 183 jours sont réunies : séjour de 183 jours maximum au Luxembourg, rémunération versée par un employeur non-résident du Luxembourg, et charge non supportée par un établissement stable sur place.
Que se passe-t-il si une condition n’est pas remplie ?
Le salaire devient imposable au Luxembourg, en principe dès le premier jour d’activité, car les trois conditions sont cumulatives.
