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Entsendung nach Frankreich: Die Steuern

Mise à jour le 26/08/2026

Arbeitgeber · Entsendung · Frankreich

Entsendung nach Frankreich: Die Steuern

Wo wird das Gehalt Ihres nach Frankreich entsandten Arbeitnehmers besteuert? Das Abkommen zwischen Frankreich und dem Wohnsitzland sowie die 183-Tage-Regel bestimmen den Besteuerungsstaat.

Aktualisiert: Juli 2026

Das Wesentliche

  • Anzuwenden ist das Abkommen zwischen Frankreich (Tätigkeitsstaat) und dem Wohnsitzstaat, nicht dem Sitzstaat des Unternehmens.
  • Grundsatz: Besteuerung dort, wo gearbeitet wird (Frankreich).
  • Ausnahme — die 183-Tage-Regel: Besteuerung bleibt im Wohnsitzstaat bei drei kumulativen Bedingungen.

Welches Abkommen?

Für einen nach Frankreich entsandten Arbeitnehmer gilt das Abkommen zwischen Frankreich (Tätigkeitsort) und dem Wohnsitzstaat — z. B. das deutsch-französische Abkommen für einen in Deutschland Ansässigen, oder das französisch-luxemburgische für einen in Luxemburg Ansässigen.

Die 183-Tage-Regel

Der Arbeitnehmer ist grundsätzlich in Frankreich steuerpflichtig. Er kann jedoch im Wohnsitzstaat steuerpflichtig bleiben, wenn die drei folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

  1. Aufenthalt in Frankreich höchstens 183 Tage im maßgeblichen Zeitraum;
  2. das Entgelt wird von einem in Frankreich nicht ansässigen Arbeitgeber gezahlt;
  3. das Entgelt wird nicht von einer Betriebsstätte in Frankreich getragen.
Punkt der Wachsamkeit: Die drei Bedingungen sind kumulativ. Fehlt eine, wird das Gehalt in Frankreich steuerpflichtig, grundsätzlich ab dem ersten Tag.
Grenzgängerstatus: Einige Abkommen sehen eine Sonderregelung für Grenzgänger vor, die von der 183-Tage-Regel abweichen kann. Im Einzelfall zu prüfen.

Wenn Ihr Arbeitnehmer seinen Wohnsitz nach Frankreich verlegt

Verlegt der entsandte Arbeitnehmer seinen steuerlichen Wohnsitz nach Frankreich, so ist er dort — vorbehaltlich des Doppelbesteuerungsabkommens — auf seine Einkünfte französischer wie ausländischer Herkunft steuerpflichtig.

Die Einkommensteuer wird nach Abzug der Sozialbeiträge und der Pflichtbeiträge berechnet, dann nach einem progressiven Tarif in Tranchen erhoben.

Für Werbungskosten gilt eine Pauschale von 10 %, automatisch angewandt: für die Einkünfte 2025 mindestens 509 € und höchstens 14 555 €. Sie ist nicht mit den tatsächlichen Kosten kombinierbar — Ihr Arbeitnehmer wählt.

Ansprechstelle für Nichtansässige: Service des impôts des particuliers non-résidents, Tel. +33 1 72 95 20 42.

Art. 4 A und 4 B des französischen Steuergesetzbuchs (CGI); impots.gouv.fr — geprüft am 26.08.2026

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Häufige Fragen

Welches Abkommen gilt bei Entsendung nach Frankreich?
Das Abkommen zwischen Frankreich (Tätigkeitsort) und dem Wohnsitzstaat, z. B. das deutsch-französische oder das französisch-luxemburgische Abkommen.
Bleibt mein Arbeitnehmer im Wohnsitzland steuerpflichtig?
Ja, wenn die drei Bedingungen der 183-Tage-Regel erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Frankreich, Entgelt von einem dort nicht ansässigen Arbeitgeber, keine Betriebsstätte trägt die Kosten.
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