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Entsendung nach Belgien: Die Steuern

Mise à jour le 26/08/2026

Arbeitgeber · Entsendung · Belgien

Entsendung nach Belgien: Die Steuern

Wo wird das Gehalt Ihres nach Belgien entsandten Arbeitnehmers besteuert? Das Abkommen zwischen Belgien und dem Wohnsitzland sowie die 183-Tage-Regel bestimmen den Besteuerungsstaat.

Aktualisiert: Juli 2026

Das Wesentliche

  • Anzuwenden ist das Abkommen zwischen Belgien (Tätigkeitsstaat) und dem Wohnsitzstaat, nicht dem Sitzstaat des Unternehmens.
  • Grundsatz: Besteuerung dort, wo gearbeitet wird (Belgien).
  • Ausnahme — die 183-Tage-Regel: Besteuerung bleibt im Wohnsitzstaat bei drei kumulativen Bedingungen.

Welches Abkommen?

Für einen nach Belgien entsandten Arbeitnehmer gilt das Abkommen zwischen Belgien (Tätigkeitsort) und dem Wohnsitzstaat — z. B. das französisch-belgische Abkommen für einen in Frankreich Ansässigen.

Die 183-Tage-Regel

Der Arbeitnehmer ist grundsätzlich in Belgien steuerpflichtig. Er kann jedoch im Wohnsitzstaat steuerpflichtig bleiben, wenn die drei folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

  1. Aufenthalt in Belgien höchstens 183 Tage im maßgeblichen Zeitraum;
  2. das Entgelt wird von einem in Belgien nicht ansässigen Arbeitgeber gezahlt;
  3. das Entgelt wird nicht von einer Betriebsstätte in Belgien getragen.
Punkt der Wachsamkeit: Die drei Bedingungen sind kumulativ. Fehlt eine, wird das Gehalt in Belgien steuerpflichtig, grundsätzlich ab dem ersten Tag.
Grenzgängerstatus: Einige Abkommen sehen eine Sonderregelung für Grenzgänger vor, die von der 183-Tage-Regel abweichen kann. Im Einzelfall zu prüfen.

Der Steuertarif für Nichtansässige

Die Steuer der Nichtansässigen wird nach einem progressiven Tarif mit vier Tranchen auf das in Belgien steuerpflichtige Nettoeinkommen berechnet.

  • 25 % bis 16 320 €
  • 40 % bis 28 800 €
  • 45 % bis 49 840 €
  • 50 % darüber

Schwellenwerte für die Einkünfte 2025. Für die Einkünfte 2026 lauten sie 16 720 € / 29 510 € / 51 070 €.

Der steuerfreie Grundbetrag beträgt 10 910 €, für die Einkünfte 2026 11 180 €. Er wird vollständig gewährt, wenn mindestens 75 % der Berufseinkünfte in Belgien steuerpflichtig sind.

Die von Belgien geschlossenen Abkommen sehen einen Progressionsvorbehalt vor: die belgische Verwaltung berechnet die Steuer auf die Gesamtheit der Einkünfte, erhebt sie aber nur auf den in Belgien steuerpflichtigen Anteil.

fin.belgium.be — geprüft am 26.08.2026

Die Steuererklärung

Als Nichtansässiger gibt Ihr Arbeitnehmer eine Erklärung zur Steuer der Nichtansässigen ab, die aus zwei Teilen besteht. Zuständig ist das zuständige Besteuerungsamt; die Frist steht auf dem Formular.

Die Erklärung kann online über Tax-on-web abgegeben werden, erreichbar über MyMinfin — auch für Nichtansässige, mit belgischem oder ausländischem elektronischem Ausweis.

fin.belgium.be — geprüft am 26.08.2026

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Häufige Fragen

Welches Abkommen gilt bei Entsendung nach Belgien?
Das Abkommen zwischen Belgien (Tätigkeitsort) und dem Wohnsitzstaat, z. B. das französisch-belgische Abkommen.
Bleibt mein Arbeitnehmer im Wohnsitzland steuerpflichtig?
Ja, wenn die drei Bedingungen der 183-Tage-Regel erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Belgien, Entgelt von einem dort nicht ansässigen Arbeitgeber, keine Betriebsstätte trägt die Kosten.
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