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Entsendung nach Belgien: Die Steuern
Wo wird das Gehalt Ihres nach Belgien entsandten Arbeitnehmers besteuert? Das Abkommen zwischen Belgien und dem Wohnsitzland sowie die 183-Tage-Regel bestimmen den Besteuerungsstaat.
Aktualisiert: Juli 2026Das Wesentliche
- Anzuwenden ist das Abkommen zwischen Belgien (Tätigkeitsstaat) und dem Wohnsitzstaat, nicht dem Sitzstaat des Unternehmens.
- Grundsatz: Besteuerung dort, wo gearbeitet wird (Belgien).
- Ausnahme — die 183-Tage-Regel: Besteuerung bleibt im Wohnsitzstaat bei drei kumulativen Bedingungen.
Welches Abkommen?
Für einen nach Belgien entsandten Arbeitnehmer gilt das Abkommen zwischen Belgien (Tätigkeitsort) und dem Wohnsitzstaat — z. B. das französisch-belgische Abkommen für einen in Frankreich Ansässigen.
Die 183-Tage-Regel
Der Arbeitnehmer ist grundsätzlich in Belgien steuerpflichtig. Er kann jedoch im Wohnsitzstaat steuerpflichtig bleiben, wenn die drei folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:
- Aufenthalt in Belgien höchstens 183 Tage im maßgeblichen Zeitraum;
- das Entgelt wird von einem in Belgien nicht ansässigen Arbeitgeber gezahlt;
- das Entgelt wird nicht von einer Betriebsstätte in Belgien getragen.
Punkt der Wachsamkeit: Die drei Bedingungen sind kumulativ. Fehlt eine, wird das Gehalt in Belgien steuerpflichtig, grundsätzlich ab dem ersten Tag.
Grenzgängerstatus: Einige Abkommen sehen eine Sonderregelung für Grenzgänger vor, die von der 183-Tage-Regel abweichen kann. Im Einzelfall zu prüfen.
Häufige Fragen
Welches Abkommen gilt bei Entsendung nach Belgien?
Das Abkommen zwischen Belgien (Tätigkeitsort) und dem Wohnsitzstaat, z. B. das französisch-belgische Abkommen.
Bleibt mein Arbeitnehmer im Wohnsitzland steuerpflichtig?
Ja, wenn die drei Bedingungen der 183-Tage-Regel erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Belgien, Entgelt von einem dort nicht ansässigen Arbeitgeber, keine Betriebsstätte trägt die Kosten.
