Für Grenzgänger im öffentlichen Dienst kann die Verwechslung dieser beiden Begriffe teuer werden. Es ist wichtig, sie zu unterscheiden, um steuerliche Fehler wie eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Andererseits ermöglicht die Kenntnis des Verwaltungswohnsitzes eine bessere Optimierung der eigenen steuerlichen Situation, da er Auswirkungen auf die Erstattung von beruflichen Ausgaben haben kann.
Der steuerliche Wohnsitz ist die rechtliche Verbindung, die eine Person mit einem Staat für die Bestimmung ihrer Besteuerung verknüpft. Der Begriff des Verwaltungswohnsitzes hingegen bestimmt den Ort, an dem sich die Hauptdienststelle eines öffentlichen Bediensteten befindet.
Der Begriff des steuerlichen Wohnsitzes
Dies ist das Kriterium, das bestimmt, in welchem Staat Sie steuerpflichtig sind. Selbst wenn Sie im Ausland arbeiten, betrachtet die französische Steuerverwaltung Ihren steuerlichen Wohnsitz als in Frankreich gelegen, wenn Sie eines der folgenden Kriterien erfüllen:
- Ein Lebensmittelpunkt in Frankreich
Ihr steuerlicher Wohnsitz befindet sich in Frankreich, wenn sich der gewöhnliche Aufenthaltsort Ihres Haushalts in diesem Land befindet. Die Steuerverwaltung berücksichtigt dabei Ihren Haushalt, einschließlich Ihres Ehepartners (verheiratet, in einer eingetragenen Partnerschaft oder Lebensgemeinschaft) sowie Ihrer Kinder. - Frankreich ist Ihr Hauptarbeitsort oder der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen
Ihr steuerlicher Wohnsitz befindet sich in Frankreich, wenn Sie dort Ihre Haupttätigkeit ausüben. Dies ist die Tätigkeit, der Sie die meiste Zeit widmen oder die Ihnen den größten Teil Ihrer Einkünfte verschafft. Wenn Sie mehrere Tätigkeiten ausüben, wird die Haupttätigkeit berücksichtigt.
Darüber hinaus gilt Ihr steuerlicher Wohnsitz als in Frankreich gelegen, wenn sich dort die meisten Ihrer Investitionen befinden. - Ihr gewöhnlicher Aufenthalt befindet sich in Frankreich
Ihr Wohnsitz befindet sich in Frankreich, wenn dies der Ort Ihres gewöhnlichen und hauptsächlichen Aufenthalts ist, d. h. wenn Sie sich dort mindestens 183 Tage (mehr als 6 Monate) pro Jahr aufhalten.
Wichtig: Diese Kriterien sind alternativ. Das Erfüllen eines einzigen Kriteriums reicht aus, um Ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich zu begründen.
Ein zwischen Frankreich und einem anderen Staat abgeschlossenes internationales Abkommen kann abweichende Regelungen vorsehen. Die Liste der von Frankreich abgeschlossenen Steuerabkommen finden Sie unter: Les conventions internationales | impots.gouv.fr
Der Verwaltungswohnsitz
Im öffentlichen Dienst wird der Begriff des Verwaltungswohnsitzes häufig mit dem persönlichen Wohnsitz oder dem steuerlichen Wohnsitz verwechselt.
Der Verwaltungswohnsitz entspricht per Definition dem Gebiet der Gemeinde, in der sich hauptsächlich die Dienststelle befindet, der der Beamte zugewiesen ist. Wenn ein Personalverwaltungszentrum oder das Nationale Zentrum für den öffentlichen Dienst der Gebietskörperschaften (CNFPT) die Betreuung eines Beamten übernimmt, entspricht der Verwaltungswohnsitz dem Sitz dieses Verwaltungszentrums oder dem Sitz der regionalen bzw. interdepartementalen Delegationen des CNFPT.
Im Gegensatz zum steuerlichen Wohnsitz, der den Staat bestimmt, der für die Besteuerung zuständig ist, bezieht sich der Verwaltungswohnsitz ausschließlich auf den Ort der beruflichen Tätigkeit. Er hat keinen direkten Einfluss auf die Steuerfestsetzung.
Er spielt jedoch eine wesentliche Rolle bei der Bestimmung der Erstattung von Reisekosten.
Wenn Sie eine Fahrt zwischen Ihrem Wohnort und Ihrem Verwaltungswohnsitz durchführen, handelt es sich um einen Arbeitsweg, der grundsätzlich von Ihnen selbst zu tragen ist (gegebenenfalls mit teilweiser Erstattung gemäß den geltenden Regelungen).
Eine Fahrt hingegen, die aus dienstlichen Gründen außerhalb Ihres Verwaltungswohnsitzes erfolgt, kann als Dienstreise eingestuft werden und somit Anspruch auf Reisekostenerstattung gemäß den geltenden Vorschriften begründen.
Beispiel:
Sie sind ein Beamter mit Wohnsitz in Metz und einer Dienststelle in Luxemburg zugewiesen.
Ihr steuerlicher Wohnsitz muss anhand der oben genannten Kriterien sowie gegebenenfalls des deutsch-französischen Steuerabkommens bestimmt werden, das festlegt, welcher Staat für die Besteuerung Ihrer Einkünfte zuständig ist und wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird. In bestimmten Fällen kann weiterhin eine Steuererklärung in Frankreich erforderlich sein, insbesondere zur Berechnung des effektiven Steuersatzes.
Ihr Verwaltungswohnsitz entspricht dem Ort Ihrer Hauptdienststelle, also Ihrer Dienststelle in Luxemburg.
Wenn Sie eine Fahrt zwischen Ihrem Wohnort (Metz) und Ihrer Dienststelle unternehmen, handelt es sich um einen Arbeitsweg. Wenn Sie hingegen aus dienstlichen Gründen von Ihrem Verwaltungswohnsitz in eine andere Gemeinde reisen müssen, kann diese Fahrt als Dienstreise gelten und unter den geltenden Bedingungen eine Kostenerstattung auslösen.
