La Betriebsrente, ou retraite d’entreprise en Allemagne, constitue un élément clé du 2e pilier pour les frontaliers, mais elle reste facultative et non obligatoire, contrairement à la pension de base de la Deutsche Rentenversicherung. Elle est mise en place par l’employeur via divers mécanismes comme la Pensionskasse, la Direktversicherung ou les Pensionsfonds, souvent négociée dans les conventions collectives sectorielles, et permet de compléter les droits acquis pour maintenir le niveau de vie post-retraite.​

Mécanisme de cotisation

Les cotisations à la Betriebsrente sont prélevées directement sur le salaire brut du salarié, avec une exonération d’impôts (si absence de statut frontalier, sinon de toute façon pas d’impôt en Allemagne) et de cotisations sociales sur la partie concernée partagées généralement entre employeur et employé. En cours de vie du contrat, les versements s’accumulent par capitalisation, sans interruption possible sauf cas exceptionnels comme invalidité.

Modalités de sortie

À la retraite, la sortie de la Betriebsrente s’effectue principalement sous forme de rente viagère à vie, imposable en France pour les résidents fiscaux français conformément à la convention bilatérale, bien qu’une sortie partielle en capital (20-30%) soit parfois possible selon le contrat. Les rentes sont calculées sur les points acquis (Entgeltpunkte) et versées mensuellement.

La retraite complémentaire en Belgique, ou 2e pilier, fonctionne comme une épargne supplémentaire mise en place par votre employeur ou votre secteur professionnel. Ce n’est pas obligatoire partout en Belgique, mais c’est souvent prévu dans les accords d’entreprise ou de branche, et les frontaliers qui travaillent là-bas y sont généralement inclus pour booster leur pension de base.

Chaque mois, une petite partie de votre salaire (entre 1,5% et 8% environ) est mise de côté pour cette épargne.
C’est surtout l’employeur qui paie (souvent 70% à 100%), et votre part est prélevée directement sur votre fiche de paie. À cela s’ajoutent deux taxes : 3,55% pour l’INAMI (qui finance la santé) et 0 à 2% de solidarité (selon le montant total). Pendant que vous travaillez, cet argent est placé. Vous pouvez changer d’employeur sans perdre cet argent : il est transféré automatiquement. Impossible de le retirer avant la retraite, sauf en cas de maladie grave ou décès.​

Dès 65 ou 66 ans, vous récupérez tout sous forme de somme unique ou de paiements mensuels à vie (la « rente »). Pour le capital, la Belgique prélève environ 16,5% d’impôt + ces petites taxes INAMI et solidarité ; si vous vivez en France, vous déclarez en France et obtenez un crédit d’impôt pour éviter la double taxation

Le 2e pilier en France, c’est l’Agirc-Arrco, une retraite supplémentaire obligatoire pour tous les salariés du privé, y compris les frontaliers qui valident des trimestres via les règles européennes.
Chaque mois, sur votre bulletin de paie, employeur et salarié versent ensemble des cotisations (environ 17% sur les bas salaires, jusqu’à 37% sur les hauts). Cela donne des points retraite (par exemple, en 2025, 1 point coûte environ 20,19 € à acquérir).Dès 62 ans (plein taux à 67), vous touchez une rente mensuelle à vie basée sur vos points (valeur service autour de 1,44 € en 2025). Il n’est pas possible de sortir en capital, sauf au décès pour les proches. C’est imposable en France au barème progressif + prélèvements sociaux 17,2%. Et si votre conjoint décède, vous avez droit à 54% de sa rente.​

Le 3e pilier : votre épargne personnelle (PER)

C’est volontaire, sauf si votre employeur impose un PER Obligatoire (PERO). Vous versez de l’argent (déductible des impôts jusqu’à 10% de vos revenus, environ 35 000 € max), placé en assurance ou fonds pour grandir. Pendant le travail, vous choisissez comment investir (actions, obligations), mais bloqué jusqu’à la retraite.

À la retraite, sortie en rente mensuelle (obligatoire pour le PERO) ou en capital (par exemple, 20% max par an). La rente est taxée comme un salaire normal ; le capital au PFU 30% ou barème.

Le 2e pilier luxembourgeois (pension complémentaire employeur) est facultatif, mais courant (50% salariés) via contrats collectifs qui sont gérés par des assureurs/fonds,. Cela vient compléter la pension de base. Les cotisations supplémentaires représentent 2-6% salaire avec paiement majoritaire de l’employeur. Elles sont déductibles fiscalement et prélevées sur le salaire brut. En cours, la capitalisation est libre avec rendements marché. Il existe une possibilité de transfert entre employeurs, mais les retraits avant l’âge de départ sont rares (invalidité).

Les options à la retraite

À 65 ans, vous choisissez selon votre contrat : une rente mensuelle à vie (comme un salaire continu) ou un capital en une fois (ou en tranches jusqu’à 75 ans). Le Luxembourg prélève un impôt plat (environ 10-20%, selon les cas), puis en France (votre résidence), vous déclarez et avez un crédit d’impôt pour éviter de payer deux fois. Si vous décédez, l’argent va à vos bénéficiaires désignés.

Le 3e pilier

C’est une épargne volontaire, comme un livret spécial retraite. Vous versez jusqu’à 1 920 € par an si seul (3 840 € en couple), et c’est déductible de vos impôts luxembourgeois. L’argent grandit librement (placements assurance ou fonds). Dès 60 ans, sortez en capital total, en rente mensuelle, ou mixé – exonéré au Luxembourg si vous avez payé les cotisations à l’avance, mais imposable en France où vous vivez.

Le 2e pilier en Suisse, appelé LPP (prévoyance professionnelle), est une épargne retraite obligatoire si vous gagnez plus de 22 680 CHF par an (en 2025). Elle concerne tous les salariés, et vous cotisez jusqu’à 65 ans (ou 70 ans si votre contrat le prévoit).
Chaque mois, vous et votre employeur mettez de côté un pourcentage de votre salaire « coordonné » (votre brut moins 26 460 CHF de déduction AVS). Le taux augmente avec l’âge : 7% entre 25-34 ans, 10% à 35-44 ans, 15% à 45-54 ans, et 18% après 55 ans. C’est partagé à 50/50 minimum (vous payez par exemple 9% si 18% total, employeur pareil).
Si vous changez d’emploi, tout est transféré gratuitement dans une nouvelle caisse. Vous ne pouvez pas retirer avant, sauf dans certains cas, comme pour acheter une maison (minimum 20 000 CHF, avec impôts réduits).​
À 65 ans vous avez le choix entre une rente mensuelle à vie (minimum 60% de votre ancien salaire coordonné) ou tout en capital d’un coup.

Le 3eme pilier

C’est volontaire. Le 3a « lié » vous laisse déduire jusqu’à 7 056 CHF par an des impôts suisses (pour quasi-résidents comme frontaliers genevois). L’argent est bloqué jusqu’à la retraite, placé en assurance ou fonds. La sortie se fait en rente ou en capital. Le 3b est libre (sans plafond, sans déduction), plus flexible mais comporte moins d’avantages fiscaux. Pour les frontaliers qui paient leurs impôts en France, cela n’a pas d’impact.

À compter du 1^er janvier 2026, le salaire minimum interprofessionnel de croissance (SMIC) fait l’objet d’une revalorisation.
Le taux horaire brut est porté à 12,02 €, contre 11,88 € depuis novembre 2024.
Sur la base d’un temps plein, le SMIC mensuel brut s’établit désormais à 1 823,03 €, contre 1 801,80 € auparavant, ce qui représente une augmentation de 21,23 € bruts par mois.
Le SMIC mensuel net correspondant est estimé à 1 443,11 €.

La gratification minimale versée aux stagiaires est également revalorisée.
À compter de 2026, son montant horaire passe de 4,35 € à 4,50 €, soit 15 % du plafond horaire de la Sécurité sociale.

Le Code du travail est enrichi, à compter du 1er janvier 2026, d’un nouveau motif de recours au contrat à durée déterminée, applicable dans le cadre d’une période de reconversion professionnelle d’un salarié (article L. 1242-3, 5° du Code du travail).

Ce dispositif vise à sécuriser les parcours professionnels en facilitant le maintien dans l’emploi, notamment pour les salariés en fin de carrière, tout en soutenant les démarches de reconversion professionnelle, de montée en compétences ou de mobilité professionnelle.

Un nouveau dispositif de congé lié à l’arrivée d’un enfant est instauré au bénéfice des deux parents, lesquels pourront bénéficier d’un ou deux mois de congés supplémentaires (au choix du parent) indemnisés par la sécurité sociale. Ce congé s’ajoute aux congés de maternité et paternité existants et ne remplace pas le dispositif de congé parental. Sous réserve d’éventuelles modifications ultérieures, ce congé sera accessible aux parents à compter du 1^er juillet 2026 pour tout enfant né à partir du 1^er janvier 2026, y compris si l’enfant est né prématurément alors que la naissance était prévue à compter de cette date.

L’ACRE, qui permet aux créateurs et repreneurs d’entreprise de bénéficier d’une exonération partielle de cotisations sociales, est également modifiée.

L’exonération de cotisations sociales sur les revenus inférieurs à 75 % du PASS (inférieur ou égal à 36 045 €) n’est plus totale à partir de janvier 2026. De plus, le niveau d’exonération devrait par ailleurs connaître une réduction, laquelle doit encore être précisée par décret.

Le site officiel du service public français indique que les prestations familiales devraient être revalorisées courant 2026, lesquelles seraient indexées sur l’inflation (la mesure de gel des prestations sociales pour 2026 ayant été supprimée.)

Néanmoins, en l’absence de loi définitivement adoptée et publiée, cette indication ne saurait être regardée comme juridiquement acquise et demeure susceptible d’évolution.

Les pensions de retraite de base du régime général, de la fonction publique et celles relevant des régimes spéciaux augmentent de 0,9 % au 1^er janvier 2026. Cette évolution concernera tant les pensions de droit propre que les pensions de réversion et prendra effet à compter des versements effectués au titre de janvier 2026.

Le montant de l’allocation veuvage est revalorisé à 719,58€/mois avec un plafond de ressources trimestriel de 2 968,42€.

Le plafond mensuel de ressources garanti par l’ASPA est désormais fixé à 1 043,59 € pour une personne seule et à 1 620,18 € pour un couple.

Un dispositif transitoire est prévu jusqu’en janvier 2028 pour suspendre temporairement le calendrier de relèvement de l’âge légal de départ à la retraite et de la durée d’assurance, tel que prévu par la réforme des retraites de 2023.

Les assurés nés entre 1964 et 1968 voient notamment leurs conditions de départ à la retraite modifiées et peuvent bénéficier d’une ouverture des droits légèrement anticipée par rapport au calendrier initialement prévu. Ces nouvelles dispositions s’appliqueront aux retraites prenant effet à compter du 1^er septembre 2026. À titre d’exemple, les personnes nées en 1964 pourront partir à la retraite à 62 ans et 9 mois, au lieu de 63 ans. Les modalités détaillées seront fixées par décret.

La durée d’assurance nécessaire pour bénéficier d’une pension à taux plein est également ajustée pour ces générations : elle est réduite d’un trimestre pour les assurés nés en 1964 (170 trimestres au lieu de 171) et en 1965 (171 au lieu de 172).

Attention : les assurés nés à partir de 1969 restent soumis à l’âge légal de 64 ans. Le seuil de 172 trimestres reste par ailleurs inchangé.

La loi du 30 décembre 2025 prévoit une hausse d’une fraction de la CSG sur les revenus financiers de 2025 et 2026, laquelle devrait passer de de 9,2% à 10,6%. Les revenus fonciers et plus-values immobilières, les revenus issus des contrats d’assurance-vie, des plans et contrats d’épargne-logement et des plans d’épargne populaire (PEP) ne seront pas concernés par cette évolution. Les nouvelles règles applicables devraient prochainement être précisées par l’administration fiscale.

Le projet de loi de finances de la sécurité sociale (PLFSS) pour 2026 prévoit une limitation de la durée des arrêts de travail pour maladie :

• Pour la première prescription d’un arrêt de travail : durée limitée à 1 mois
• En cas de prolongation de la prescription : durée limitée à 2 mois.

Le PLFSS prévoit que les médecins pourront déroger à ce plafond notamment lorsqu’ils justifient, sur la prescription, de la nécessité d’une durée plus longue au regard de la situation du patient.

A partir du 1^er janvier 2026, une bonification d’impôt peut être attribuée (sur demande uniquement) au parent dont l’enfant vit en résidence alternée et qui, dans le cadre d’un partage de l’allocation familiale, ne bénéficie pas de la classe d’impôt 1a. Le montant de cette bonification peut atteindre 922,50 € par enfant, et la mesure ne s’applique qu’aux années d’imposition 2025 et 2026.

Un nouvel abattement fiscal, appelé Abattement de Maintien dans la Vie Professionnelle (AMVP), sera mis en place pour les personnes qui remplissent les conditions d’une pension de vieillesse anticipée et choisissent de poursuivre volontairement leur activité professionnelle jusqu’à 65 ans. Cet abattement permettra de réduire le revenu imposable jusqu’à 9 000 € par an. Pour en bénéficier, il sera nécessaire d’obtenir une certification d’éligibilité à la pension auprès des organismes de pension luxembourgeois compétents.

Le plafond de déductibilité fiscale des contrats de prévoyance-vieillesse sera porté de 3 200 € à 4 500 € par an, afin de soutenir le troisième pilier de l’assurance pension basé sur l’initiative individuelle et d’encourager les dispositifs de prévoyance complémentaire.

Dès le 1er janvier 2026, les employeurs recourant à des travailleurs saisonniers, occasionnels ou stagiaires pour des travaux occasionnels pourront appliquer une retenue d’impôt forfaitaire sur les salaires jusqu’à 18 € par heure (contre 16 € en 2025). La durée maximale de travail continu pour bénéficier de ce régime est portée à 30 jours dans les secteurs agricole, viticole et forestier, ce qui permet de couvrir l’ensemble des missions saisonnières, telles que les vendanges.

A ce jour, le Luxembourg envisage une réforme majeure de l’impôt sur le revenu, consistant à remplacer les trois classes d’impôt actuelles (1, 1A et 2) par un barème unique et individualisé, inspiré du modèle de la classe 1A. Cette réforme vise à simplifier le système fiscal et à traiter de manière équitable les contribuables, indépendamment de leur situation familiale ou matrimoniale.

Attention : il est important de noter que le dépôt du projet de loi est prévu en 2026, mais son application n’est envisagée qu’à partir de 2028 avec de probables mesures transitoires, et sous réserve des arbitrages parlementaires et budgétaires.

À compter du 1er janvier 2026, les pensions au Luxembourg seront augmentées de 1,5 % afin de suivre l’évolution du niveau moyen des salaires cotisables.

La pension minimum mensuelle à taux plein (40 années) s’élève donc à 2.376,62€ en 2026.

Progressivement à partir du 1er janvier 2026, plusieurs modifications du régime de pension entreront en vigueur pour renforcer la viabilité financière du système tout en maintenant l’âge légal de départ à 65 ans.
Parmi les principales mesures figurent :

• une augmentation des cotisations,
• l’instauration d’une pension progressive,
• une plus grande flexibilité pour la prise en compte des années d’études,
• l’allongement progressif de la durée de cotisation requise pour bénéficier de la pension de vieillesse anticipée,
• et la mise en place de l’abattement pour maintien dans la vie professionnelle (Cf : partie fiscalité).

Un projet de loi adopté le 18 décembre 2025 harmonise les conditions de la pension de vieillesse anticipée pour les salariés et les indépendants, corrigeant une inégalité constatée et appliquant des règles anti-cumul uniformes.

Ainsi, il faudra s’attendre à une évolution des règles en la matière, visant à rendre les règles identiques pour tous les bénéficiaires.

À partir du 4 juillet 2026, les entreprises devront mettre en place un dispositif garantissant le droit à la déconnexion pour les salariés utilisant des outils numériques à des fins professionnelles. Ce régime, défini au niveau de l’entreprise ou du secteur, devra prévoir les mesures techniques, les formations et les compensations éventuelles, tout en respectant la législation sur le temps de travail. Les employeurs qui ne se conformeront pas à ces obligations s’exposeront à une amende administrative. Le droit à la déconnexion s’appliquera également aux télétravailleurs.

En 2026, la création d’entreprise sera simplifiée au Luxembourg grâce à la fusion des démarches : autorisation d’établissement, numéro de TVA et matricule employeur pourront désormais être obtenus en une seule procédure.

En tant que travailleur frontalier, l’assujettissement à la Sécurité sociale est déterminé par les règlements européens de Sécurité sociale qui posent le principe de l’affiliation dans l’État d’exercice de l’activité professionnelle, soit l’Allemagne. Par conséquent, l’employé continue de cotiser aux caisses sociales allemandes (maladie, retraite, chômage, dépendance) pendant toute la durée de l’Altersteilzeit, y compris pendant la phase de libération du Blockmodell.

L’assiette de calcul des cotisations sociales diffère selon la nature de la rémunération :

• Le salaire réduit (rémunération du mi-temps théorique) : Les cotisations sociales s’appliquent normalement sur le montant de ce salaire réduit.
• Le supplément salarial (Aufstockungsbetrag) : Ce montant, versé par l’employeur pour compenser la perte de salaire, est généralement exonéré de cotisations sociales (y compris la retraite), à moins que le salaire à temps partiel augmenté de ce supplément dépasse le salaire antérieur.

Avec le statut fiscal de travailleur frontalier

Avec  ce statut, les salaires et rémunérations similaires habituelles perçus en Allemagne ne sont imposables que dans l’État de résidence, soit la France. Le frontalier était donc uniquement imposable en France jusqu’à son entrée dans l’Alterteilzeit. Que se passe-t-il ensuite ?

Dans le contexte de l’Altersteilzeit, cette règle s’applique aux deux phases :

1. Phase de travail (ou Gleichverteilungsmodell) : La rémunération (salaire réduit + supplément salarial) perçue est considérée comme un salaire et est donc imposable uniquement en France.
2. Phase de libération (Freistellungsphase) : Le revenu perçu pendant cette période (qui correspond à la rémunération différée de la première phase) est assimilé à une rémunération de l’activité salariée et reste donc, en principe, imposable exclusivement en France au titre de la résidence.

Sans le statut fiscal de travailleur frontalier

Imposition durant la phase active

La phase active est la période de travail effectif. Le salarié perçoit une rémunération réduite à 50 % de l’ancien salaire, majorée d’un complément employeur d’au moins 20 %. Conformément à la Convention fiscale franco-allemande, l’Allemagne conserve le droit d’imposer exclusivement ces revenus en tant qu’État d’emploi. L’employeur procède à la retenue à la source de l’impôt sur le revenu allemand. Le complément de rémunération bénéficie d’une exonération d’impôt et de cotisations sociales en Allemagne, mais reste soumis à la réserve de progressivité : ce montant est pris en compte pour déterminer le taux d’imposition applicable aux autres revenus imposables.

Imposition durant la phase passive

La phase passive (ou de libération) est caractérisée par l’arrêt de toute prestation de travail effective. Le salarié continue de percevoir une rémunération identique à celle de la phase active, juridiquement qualifiée de salaire tant que le contrat est maintenu. Le traitement fiscal reste donc identique à celui de la phase active : retenue à la source allemande et application du régime d’exonération avec réserve de progressivité pour le complément de 20 %.

Obligations déclaratives en Allemagne et en France

Tout au long de l’Altersteilzeit, le salarié doit obligatoirement produire une déclaration fiscale annuelle en Allemagne. En France, en tant que résident fiscal, le salarié est tenu de déclarer l’ensemble de ses revenus mondiaux. Toutefois, en vertu de la convention, les revenus de l’Altersteilzeit, déjà imposés en Allemagne, sont exonérés d’impôt en France. Ils doivent néanmoins être déclarés pour le calcul du taux effectif d’imposition applicable aux autres revenus de source française.

Vous pouvez racheter les périodes d’études suivantes :

• Années complètes d’enseignement supérieur (universitaire ou non, technique, professionnel, maritime ou artistique) pendant lesquelles vous avez suivi un cycle complet et obtenu un diplôme.
• Périodes de doctorat, uniquement si vous avez obtenu votre doctorat.
• Stages professionnels, si :

• un diplôme était requis pour effectuer le stage,
• vous avez obtenu une qualification professionnelle reconnue après le stage,
• le stage n’a pas été pris en compte pour le calcul d’une pension en Belgique ou à l’étranger (par exemple, stages rémunérés comme ceux pour devenir médecin spécialiste ne sont pas rachetables).
• Périodes sous contrat d’apprentissage à partir de vos 18 ans, si elles ne sont pas prises en compte pour le calcul d’une pension belge ou étrangère.
• Années complètes d’enseignement secondaire après la 6e secondaire.

Ainsi, vous ne pouvez pas racheter vos périodes d’études pour lesquels vous n’avez pas obtenu un diplôme, votre doctorat ou votre qualification professionnelle pour ces périodes.

De plus, si vous possédez plusieurs diplômes, qualifications professionnelles ou doctorats équivalents, vous ne pouvez pas tous les racheter et devez faire un choix.

Utilisez le simulateur sur mypension.be pour estimer l’impact du rachat sur votre pension. Vous pourrez également procéder au rachat directement via cette plateforme.

Par ailleurs, vous pouvez également procéder par écrit via ce formulaire : Demande de régularisation de périodes d’études pour salariés.

La demande doit être impérativement formulée avant la date de prise de cours de votre pension.

Après examen de votre demande, l’administration vous informe du montant de la cotisation pour les périodes d’études que vous pouvez racheter et vous communiquez votre choix de racheter ou non. Si vous décidez de racheter, le paiement se fait en une seule fois dans les 6 mois suivant la décision.

Pour pouvoir acheter rétroactivement des périodes dans ce pays, il faut remplir différentes conditions :

• Résider dans un pays membre de l’Union européenne (ou EEE) au moment de l’introduction de la demande,
• Justifier d’au moins 12 mois d’assurance obligatoire,
• Ne pas bénéficier d’une pension personnelle dans ce pays,
• Ne pas dépasser l’âge de 65 ans.

Les périodes suivantes peuvent être couvertes à condition de se situer après l’âge de 18 ans du demandeur :

1. Périodes de mariage et de partenariat
2. Périodes d’éducation d’un enfant mineur
3. Périodes d’aides et de soins assurés au Luxembourg à une personne reconnue dépendante ou gravement handicapée
4. Périodes ayant donné lieu à paiement d’une indemnité de désintéressement de la part du régime transitoire spécial
5. Périodes d’affiliation à un régime de pension étranger non visé par un instrument bi-ou multilatéral ou à un régime de pension d’une organisation internationale ayant fait l’objet d’un remboursement.

Vous trouverez en suivant ce lien le formulaire de demande en PDF : demande-rachat-retroactif-periode-assurance-fr.pdf. Cette demande est à adresser à l’organisme compétent en raison de l’activité professionnelle exercée en dernier lieu.

Le montant des cotisations à payer est fixé par l’organisme. Sous peine de déchéance, les cotisations doivent être payées dans les 3mois qui suivent la décision de l’organisme de pension.